遺産相続プランニング

連邦遺産税の観点では——必要ないケースが大半です。IRSのデータによると、年間約300万人が亡くなる中、実際に連邦遺産税を納めるのは5,000件未満。2025年の免税額は個人$13.99M、夫婦合算で$27.98M。むしろ州の遺産税の方が身近な問題です：12州+DCに遺産税があり、免税額はオレゴン州の$1M、マサチューセッツ州の$2Mまで低いケースも――そこそこの家＋退職口座だけで超えてしまいます。税金以外にも、未成年の子どもがいれば後見人の指定、資産があれば退職口座・生命保険の受取人指定が必要です。米国の制度を前提としています。

2025年の年間贈与非課税枠は、贈与者1人あたり受贈者1人につき$19,000。夫婦は「gift splitting」をForm 709で選択すれば、受贈者1人あたり実質$38,000に倍増できます。この枠内なら申告不要、生涯免税額も消費しません。効果は早く積み上がります：子ども3人＋孫5人に贈与する夫婦なら、8人×$38,000＝年$304,000。20年で$6.08M。連邦遺産税の最高税率40%で計算すると、$2.43Mの節税に。出典：IRC §2503(b)、Rev. Proc. 2024-40。

IRC §1014に基づき、相続資産の取得原価は、元の所有者が亡くなった日の時価にリセットされます――それまでに積み上がった含み益は税務上すべて消えます。相続人がすぐ売却しても、譲渡益税はほぼゼロ。20年前に$100Kで買った株が現在$1Mになっているケースでは、今売って再投資するより、死亡時まで保有して相続人に渡す方が約$577K多く残ります（成長率6%、譲渡益税率20%の前提）。高齢で他に生活資金がある場合、「今売る」より「保有し続ける」方が有利なことが多いという結論です。

2019年12月31日以降に相続した配偶者以外の受益者は、相続IRAを10年以内に使い切らなければなりません。「stretch IRA」は過去のものになりました。適格指定受益者（配偶者、被相続人の未成年の子（21歳まで）、障害者・慢性疾患者、被相続人との年齢差が10年以内の人）は引き続き生涯にわたるstretchが可能です。SECURE 2.0とIRS Notice 2024-35により、一部の受益者は1〜9年目に年間RMDが必要；2021〜2024年の未達分についてIRSはペナルティを免除しました。戦略としては、10年間を通じた税率区分を意識した取り崩し計画が、3つの基本パターンのどれよりも有利になることが多いです。

Qualified Charitable Distributionは、IRAから適格な501(c)(3)慈善団体へ直接送金する仕組みです。70歳半から利用可能（RMD自体はSECURE 2.0後73歳から開始）。2025年の上限は1人$108,000、SECURE 2.0以降は毎年インデックス調整。メリットは2つ：（1）RMDに充当できる、（2）AGIを増やさない——Medicare IRMAAの区分、社会保障の課税割合、AGI連動の控除を維持できます。標準控除を使う退職者（TCJA後は納税者の約90%）に最も恩恵があります。IRAを保有する高齢の慈善寄付者にとって、QCDはより効率的な寄付手段です。出典：IRC §408(d)(8)、IRS Notice 2023-75。

いいえ。2025年のIRS公表数値（Rev. Proc. 2024-40、Pub 559/950/590-B）、SECURE法2019＋2.0（2022）、IRC §1014/§2010/§2503/§408(d)(8)に基づくプランニング試算です。連邦遺産税＋パラメータ化した州遺産税をカバーしていますが、相続税（inheritance tax）、贈与税申告、世代飛越移転税（GSTT）、その他州特有のルールはカバーしていません。重要な決断（信託の作成、多額の贈与、遺産税申告）は、遺産プランニング専門の弁護士や会計士にご相談ください。ここでの計算は誠実ですが、実行する法的な仕組みづくりは専門家の仕事です。米国の制度を前提としています。