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상속 및 유산 계획
「무엇을 남기고, 무엇을 빼앗기는가」
미국 유산 대부분은 과세되지 않습니다――2025년 연방 면세액은 개인 $13.99M(부부 합산 $27.98M). 오히려 흔한 건 주(州) 유산세 대상이 되는 경우입니다. 2026년 TCJA 일몰 이후 연방 면세액은 연장되지 않으면 거의 절반으로 줄어들 전망입니다. 연방·주 과세 위험, 연간 증여 비과세 한도, 사망 시 스텝업(가치가 오른 자산은 「팔지 않고 남기는」 편이 유리해지는 구조), SECURE법의 상속 IRA 10년 규칙, 자선 기부를 하는 IRA 보유자를 위한 QCD 전략까지. 모든 출처를 명시했으며 법률 자문이 아닙니다. 미국 제도를 전제로 합니다.
유산 계획의 본질은 「무엇을 하지 않을까」이지, 「신탁을 몇 개 만들까」가 아니다
유산세 절세 효과의 대부분은 몇 가지 단순한 행동에서 나옵니다: 매년 연간 증여 비과세 한도를 다 쓴다 / 오른 과세 자산은 사망 시까지 보유한다(지금 팔아 재투자하는 것보다 스텝업이 유리한 경우가 많다) / 70세 반 이후 자선 기부는 IRA의 QCD를 거친다 / 피할 수 있는 구조적 실수로 주 유산세에 걸리지 않는다. 신탁이나 화려한 계획 구조가 주목받기 쉽지만, 주로 혜택을 보는 건 $50M를 넘는 대규모 유산입니다. 전형적인 $5-15M 유산이라면 이런 기본적인 행동만으로도 최적화 여지의 80%를 커버할 수 있습니다.
대부분의 사람에게 유산 계획이 필요할까?
연방 유산세 관점에서는――대부분 필요 없습니다. IRS 데이터에 따르면 매년 약 300만 명이 사망하지만 실제로 연방 유산세를 내는 경우는 5,000건 미만. 2025년 면세액은 개인 $13.99M, 부부 합산 $27.98M. 오히려 더 가까운 문제는 주(州) 유산세입니다: 12개 주 + DC에 유산세가 있고, 오리건주 $1M, 매사추세츠주 $2M까지 면세액이 낮은 경우도 있어――적당한 집 한 채 + 퇴직 계좌만으로도 넘길 수 있습니다. 세금 외에도 미성년 자녀가 있으면 후견인 지정, 자산이 있으면 퇴직 계좌·생명보험 수익자 지정이 필요합니다. 미국 제도를 전제로 합니다.
증여 비과세 한도는 어떻게 활용할까?
2025년 연간 증여 비과세 한도는 증여자 1인당 수증자 1인당 $19,000. 부부는 Form 709에서 「gift splitting」을 선택하면 수증자 1인당 실질 $38,000까지 두 배로 늘릴 수 있습니다. 이 한도 내라면 신고 의무 없고, 평생 면세액도 소진하지 않습니다. 효과는 빠르게 쌓입니다: 자녀 3명 + 손주 5명에게 증여하는 부부라면 8명 × $38,000 = 연 $304,000. 20년이면 $6.08M. 연방 유산세 최고세율 40%로 계산하면 $2.43M의 절세 효과. 출처: IRC §2503(b), Rev. Proc. 2024-40.
사망 시 스텝업 베이시스란?
IRC §1014에 따라 상속 자산의 취득원가는 원래 소유자가 사망한 날의 시가로 리셋됩니다――그때까지 쌓인 미실현 이익은 세무상 전부 사라집니다. 상속인이 즉시 매도해도 양도소득세는 거의 없습니다. 20년 전 $100K에 산 주식이 현재 $1M가 된 경우, 지금 팔아 재투자하는 것보다 사망 시까지 보유해 상속인에게 넘기는 편이 약 $577K 더 남습니다(성장률 6%, 양도소득세율 20% 가정). 고령이고 다른 생활자금이 있다면 「지금 매도」보다 「계속 보유」가 유리한 경우가 많다는 결론입니다.
SECURE법의 상속 IRA 10년 규칙이란?
2019년 12월 31일 이후 상속받은 배우자 외 수익자는 상속 IRA를 10년 이내에 모두 인출해야 합니다. 「stretch IRA」는 과거의 것이 되었습니다. 적격 지정 수익자(배우자, 피상속인의 미성년 자녀(21세까지), 장애인·만성질환자, 피상속인과 나이 차 10년 이내인 사람)는 여전히 평생에 걸친 stretch가 가능합니다. SECURE 2.0과 IRS Notice 2024-35에 따라 일부 수익자는 1〜9년차에 연간 RMD가 필요; 2021〜2024년 미이행분에 대해 IRS는 가산세를 면제했습니다. 전략적으로는 10년 전체의 세율 구간을 고려한 인출 계획이 세 가지 기본 패턴 중 어느 쪽보다 유리한 경우가 많습니다.
QCD란? 누가 활용해야 할까?
Qualified Charitable Distribution은 IRA에서 적격 501(c)(3) 자선단체로 직접 송금하는 방식입니다. 70세 반부터 이용 가능(RMD 자체는 SECURE 2.0 이후 73세부터 시작). 2025년 한도는 1인당 $108,000, SECURE 2.0 이후 매년 인덱스 조정. 장점은 두 가지: (1) RMD에 충당 가능, (2) AGI를 늘리지 않음――Medicare IRMAA 구간, 사회보장 과세 비율, AGI 연동 공제를 유지할 수 있습니다. 표준공제를 쓰는 은퇴자(TCJA 이후 납세자의 약 90%)에게 가장 도움이 됩니다. IRA를 보유한 고령 기부자에게 QCD는 더 효율적인 기부 수단입니다. 출처: IRC §408(d)(8), IRS Notice 2023-75.
이 도구들은 법률 자문에 해당할까?
아닙니다. 2025년 IRS 공표 수치(Rev. Proc. 2024-40, Pub 559/950/590-B), SECURE법 2019 + 2.0(2022), IRC §1014/§2010/§2503/§408(d)(8)에 기반한 계획 시뮬레이션입니다. 연방 유산세 + 파라미터화한 주 유산세는 다루지만, 상속세(inheritance tax), 증여세 신고, 세대생략이전세(GSTT), 기타 주별 특수 규정은 다루지 않습니다. 중요한 결정(신탁 설립, 고액 증여, 유산세 신고)은 유산 계획 전문 변호사나 회계사와 상담하세요. 여기 계산은 성실하지만, 실제 법적 구조를 만드는 일은 전문가의 몫입니다. 미국 제도를 전제로 합니다.