115 年度年薪多少以下免繳所得稅：單身租屋 64.4 萬、雙薪租屋 110.8 萬、租屋四口之家 168.5 萬

財政部 2025 年 11 月 27 日公告 115 年度的免稅額、扣除額和課稅級距。因為 115 年度的平均消費者物價指數比上次調整的 113 年度上漲 4.13%，超過所得稅法規定的 3%，這次全部跟著調高。公告裡算了四種「年薪多少以下免繳所得稅」的情境，我們把它們逐項拆開，也用綜合所得稅試算算了不租屋時的門檻。

四種家庭的免稅門檻

免繳所得稅的意思是：薪資減掉所有免稅額和扣除額後，綜合所得淨額為 0。以下都假設只有薪資所得、用標準扣除額，雙薪家庭兩人各自的薪水都超過 22.7 萬：

後四列和財政部公告的 64.4 萬、110.8 萬、168.5 萬、218.35 萬一致。幼兒學前特別扣除額是第 1 名子女 15 萬、第 2 名起每名 22.5 萬，113 年度起取消排富。

和 114 年度比，門檻多了多少

每位薪資所得者多 1.8 萬：免稅額多 4,000、標準扣除額每人 5,000、薪資扣除多 9,000。租金扣除額 18 萬、幼兒學前和長照扣除額是固定金額，不隨物價調整；三代同堂多出的 5.9 萬裡，有 9,000 元來自身心障礙特別扣除額，它和薪資扣除額一樣調到 22.7 萬。

超過門檻後繳多少

超過門檻的部分才開始課稅。115 年度綜合所得淨額 61 萬以下是 5%，所以比門檻多 10 萬元，稅是 5,000 元；比門檻多 61 萬元以上，才有一部分適用 12%。

這也代表調整的好處對多數人不大。只有薪資、用標準扣除額的單身上班族，年薪 100 萬在 115 年度少繳 900 元（扣除額多 1.8 萬 × 5%）。所得較高、會碰到級距上限的人，因為級距也調高，少繳得多一些：年薪 200 萬的單身者少繳 9,000 元。

不適用的情況

• 有其他所得。利息、股利、租賃所得都會加進總所得。利息有 27 萬儲蓄投資特別扣除額，但股利沒有。
• 雙薪夫妻其中一人薪水低於 22.7 萬。薪資扣除最多扣到薪水本身，門檻會比表格低。
• 用列舉扣除。列舉扣除超過標準扣除額時，門檻會更高。
• 租金扣除額的限制。本人、配偶或受扶養親屬在國內有房子，或扣除後適用稅率達 20%，就不能扣。細節見租金補貼和報稅扣除怎麼一起用。
• 補充保費和勞健保。免繳所得稅不代表沒有其他扣款，二代健保補充保費另外計算。

實際可以怎麼做

1. 對照表格找到最接近自己家庭的那一列，看 115 年度的門檻。
2. 把年薪、利息和扶養人數填進綜合所得稅試算，選 115 年度；夫妻合併申報記得填配偶的薪資。
3. 有租屋的，保留租約和付款紀錄，用租金扣除額試算看能省多少。
4. 有 6 歲以下子女的，申報時記得幼兒學前特別扣除額，113 年度起已經沒有所得限制。
5. 想再降低所得的上班族，可以看勞退自提的節稅效果；接近 20% 級距的人，效果最明顯。

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